В 2015 году вступят в силу важные изменения в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), внесенные Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ. Данный закон принят в рамках проекта по созданию Финансового Центра в Москве и направлен на совершенствование налогообложения финансовых операций и стимулирование инвестиций. В нашем информационном материале мы рассмотрим наиболее важные поправки, внесенные данным законом.

Налог на прибыль организаций

Налоговый учет процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года практически полностью изменен п. 1 ст. 269 НК РФ. Согласно новой редакции данной статьи:

*Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, будут признаваться исходя из фактической ставки с учетом положений законодательства о трансфертном ценообразовании;

*Если одной из сторон контролируемой сделки является банк, проценты будут учитываться в пределах специально установленных интервалов, которые зависят от валюты долгового обязательства. В случае если применяемая ставка не укладывается в указанные интервалы, учет процентов можно будет произвести по фактической ставке, но с учетом положений о трансфертном ценообразовании;

*Проценты по долговым обязательствам, возникающим в результате любых других сделок, в том числе, с независимыми лицами, а также сделок с взаимозависимыми лицам, не признаваемых контролируемыми в соответствии с НК РФ, будут учитываться в составе расходов (доходов) для целей налога на прибыль исходя из фактических ставок.

Изменения в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС

С 1 января 2015 года сокращается число налоговых баз по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Так, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами и ФИСС (обращающимися и необращающимися) вместе с общей налоговой базой (п. 26 ст. 280 НК РФ). Налогоплательщики, не являющиеся профучастниками, получат возможность учитывать доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ). Результат по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ФИСС будут учитываться совокупно в отдельной налоговой базе (п. 22 ст. 280 НК РФ). При этом новая редакция позволит зачесть убытки по общей налоговой базе против прибыли по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ФИСС (но не в обратную сторону) (п. 24 ст. 280 НК РФ).

Порядок определения рыночных цен по операциям с ценными бумагами

Порядок определения рыночных цен для целей налогообложения по ценным бумагам и ФИСС дополнен рядом новых правил.

Так, с 1 января 2015 года в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через организатора торговли, фактическая цена сделки признается рыночной для целей налогообложения, а по обращающимся внебиржевым сделкам – при условии, что цена находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, которые определяются по данным организатора торговли на основании безадресных заявок (п. 11, п. 12 ст. 280 НК РФ).

По необращающимся ценным бумагам порядок определения рыночной цены для целей налогообложения не изменился (п. 16. ст. 280 НК РФ).

Начиная с 1 января 2016 года положения НК РФ в части определения цен ценных бумаг (инвестиционных паев) в целях налогообложения применяются исключительно в отношении сделок, признаваемых контролируемыми. В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок (п. 29 ст. 280 НК РФ).


  <1>  <2>

Мы предлагаем качественные, доступные по ценам и оптимальные по срокам услуги!


Copyright © 2009 - Бухгалтерский учет, баланс, налоговая отчетность,
регистрация ИП, регистрация ООО, юридические услуги в г. Сочи.